Каждый год мы делаем традиционный обзор налоговых изменений и немного жалуемся на то, как часто что-то меняется: вот только привыкнем к одному – а уже нужно изучать другое. Законодатель беспощадно выдает многочисленные поправки и в 2024, похоже, достиг апогея этой деятельности. В этом обзоре будут не просто изменения, а рассказ о масштабной налоговой реформе 2025. И о том, как все-таки жить дальше.
Ни один новый год не обходится без изменений в налогообложении
Итак, приступим. Первое, глобальное, – внесены значительные изменения в порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Введение новой прогрессивной шкалы НДФЛ
До 2025 года налоговые ставки по большинству доходов физлиц составляли 13% с суммы дохода до 5 млн рублей в год и 15% с доходов, превышающих 5 млн
Стоит отметить, что такая шкала и в 2025-м сохранится для некоторых доходов. Так, для ряда военнослужащих выплаты, связанные с участием в СВО, облагаются в прежних размерах – такой порядок, например, распространяется для служащих по контракту. Кроме этого, принято решение оставить прежнюю шкалу ставок в 13% и 15% для части заработной платы в виде районных коэффициентов и процентных надбавок для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей.
Применительно к нашему региону Крайний Север – это городской округ Норильск, Таймырский Долгано-Ненецкий, Эвенкийский, Северо-Енисейский, Туруханский муниципальные районы. А к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера, относятся городские округа Енисейск, Лесосибирск, а также Богучанский, Енисейский, Кежемский, Мотыгинский муниципальные районы.
Тем не менее для превалирующего большинства иных доходов физических лиц, таких, например, как заработная плата,
с 2025 года введена новая шкала, а именно:
- ставка НДФЛ 13% применяется к сумме дохода, не превышающей 2,4 млн руб.;
- ставка НДФЛ 15% – к доходам от 2,4 млн руб. до 5 млн руб.;
- ставка НДФЛ 18% – от 5 до 20 млн руб.;
- ставка НДФЛ 20% – от 20 до 50 млн руб.;
- ставка НДФЛ 22% применяется к доходу, превышающему 50 млн руб.
Когда эти поправки были только введены, в интернете начали шутить, что ставку НДФЛ было бы забавно вынести на футболку и тем самым предать огласке свой налогооблагаемый доход
Налоговая база рассчитывается как доход, полученный за один календарный год, то есть если начисленная заработная плата в месяц у вас не превышает 200 тыс. руб., (2400 тыс. /12 мес.), то никаких изменений вы и не заметите.
НДФЛ по банковским вкладам
В связи с возросшей популярностью среди населения такого инструмента, как банковские депозиты, отдельно стоит рассмотреть налогообложение процентных доходов, полученных по таким счетам.
В 2024 году многие владельцы депозитов впервые за несколько лет получили налоговые уведомления с суммой НДФЛ к уплате. Дело в том, что до 2023 года действовало ограничение на взимание налогов с банковских процентов, а с 01.01.2023 ограничение было снято и в 2024 году нужно было заплатить налог с дохода, полученного за 2023 год.
В 2025 году НДФЛ начислят с процентов по вкладам, полученным в 2024 году.
Учитывая положения законодательства, в 2024-м облагается НДФЛ сумма процентов, превышающих необлагаемую величину, рассчитанную как произведение 1 млн руб. на максимальное значение ключевой ставки ЦБ на первое число месяца в течение налогового периода. Максимальное значение ставки ЦБ в течение 2024 года было 21% по состоянию на 01.12.2024, значит, НДФЛ будет облагаться сумма процентов свыше 210 тыс. руб.
А плюшки-то будут?
Будут-будут, ведь стратегию кнута и пряника никто не отменял.
Во-первых, увеличен предельный доход для предоставления налоговых вычетов на детей с текущих 350 тыс. до 450 тыс. Что это значит: допустим, начисление вашей зарплаты – 120 тыс. в мес. В 2024 году вы получали вычеты на детей три месяца, а в 2025- м будете получать четыре месяца – то есть до месяца, в котором доход не перевалит за предельную установленную величину.
Во-вторых, увеличены и размеры стандартных вычетов: на второго ребенка – до 2800 руб. в месяц, на третьего ребенка и каждого последующего – до 6000 руб. в месяц, а на ребенка-инвалида – до 12 000 руб.
Также на заметку работодателям: если у вас есть сведения о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика, на которых полагается вычет, предоставьте его. Заявление сотрудника для этого больше не требуется.
Бросай курить, вставай на лыжи… и получишь новый вычет!
Установлен новый стандартный вычет для лиц, сдавших норматив ГТО: для его получения необходимо выполнить нормативы ГТО для своей возрастной группы и получить или подтвердить знак отличия, а также пройти диспансеризацию.
Сумма вычета составит 18 000 рублей в год, или 2340 руб. на руки.
Каждый может рассчитать сумму налогового вычета
Суточные для командированных сотрудников
Нелишне также упомянуть о небольшом нововведении для командированных. Напомним, что при направлении в командировку сотруднику возмещаются затраты на проезд и проживание, а питание компенсируется так называемыми суточными. Предприятие может установить любой размер суточных для своих работников, но если установленная сумма будут превышать некоторые лимиты, то все, что сверх, будет облагаться НДФЛ.
На сегодня по командировкам внутри РФ установлен размер суточных в размере 700 рублей в день, и в 2025 году он не меняется, а вот для зарубежных командировок не подлежащая налогообложению сумма НДФЛ увеличена с 2500 до 3500 руб. То есть, отправляясь теперь за границу, можно питаться почти на 35 долларов в день без налоговых последствий.
А о том, какие налоговые изменения ждут предпринимателей, – в продолжении нашего материала.
Светлана ПЕНТЕГОВА,
налоговый консультант
Фото: ДЕЛА, соцсети