Как обычно, с наступлением нового года изменились некоторые правила налогообложения для предприятий малого бизнеса. Изменения не глобальны, но предпринимателям придется их учесть. А малый бизнес может принять решение о переходе на специальный налоговый режим.
Всем патент
С 1 января ИП (но не организации) получили возможность перейти на патентную систему налогообложения по новым правилам. Заявление о получении патента надо подавать в налоговый орган по месту жительства лично, через представителя, по почте с описью вложения или в электронной форме.
Малые предприятия могут купить патент на свою деятельность сроком до года
Раньше патентная система действовала в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН). Теперь она будет работать как отдельный специальный налоговый режим.
В отличие от УСН на патенте, новая патентная система (ПСН) позволяет увеличить число привлекаемых наемных работников с 5 до 15 человек, предусматривает сокращение срока подачи заявления о применении патента до 10 дней и устанавливает новые сроки оплаты патента и его действия.
Так, при получении патента сроком до полугода его стоимость требуется оплатить в полном размере не позднее чем в течение 25 дней с даты начала применения патента,
а при покупке патента более чем на 6 месяцев за него можно рассчитаться в два этапа:
треть денег отдать в течение 25 дней, а остальное — не позднее чем за 30 дней до окончания налогового периода (ранее патент независимо от срока действия оплачивался в два приема). Купленный патент теперь действует только в рамках одного года — он не может начинаться в одном году и заканчиваться в другом.
ИП, которые приобрели патент в новой системе, освобождены от обязанности применять контрольно-кассовую технику.
«На мой взгляд, данная поправка достаточно закономерна, так как налогообложение на патентной системе не зависит от суммы фактического дохода предпринимателя, и государству в данном случае не так важно, сто рублей или миллион предприниматель заработал, — говорит налоговый консультант Светлана Пентегова.
— Патентная система призвана заменить режим ЕНВД, применение которого с 2013 года стало добровольным, с 2018 года этот режим и вовсе перестанет существовать. Возможность не применять ККТ, в свою очередь, является существенным преимуществом режима ЕНВД».
Если предприниматель прекратил свой бизнес до истечения срока действия патента либо утратил право на применение ПСН, он может вновь перейти на патент по этому же виду деятельности не раньше, чем со следующего календарного года.
Доходы от работы на ПСН не должны превышать 60 млн руб. в год
Утратить же право на ПСН бизнесмен может в случае, если с начала календарного года его доходы от деятельности с применением патента превысят 60 млн руб., окажется превышена допустимая численность наемных работников или не будет вовремя заплачен налог.
Налоговая ставка при ПСН равна 6% от потенциально возможного годового дохода. Для новой патентной деятельности устанавливается пониженная ставка страховых взносов в размере 20%.
Исключение здесь делается для ИП, которые сдают в аренду недвижимость, торгуют в розницу или заняты в сфере общественного питания. Им придется платить страховые взносы по обычным тарифам.
Цена патента определяется на основании потенциального дохода, размер которого субъект РФ устанавливает самостоятельно (порядок определения потенциального дохода при этом, согласно Налоговому кодексу, предусматривает не более чем 30-кратное увеличение показателей базовой доходности, определяемых для ЕНВД).
Налоговых деклараций при ПСН предоставлять не требуется, а учет доходов следует вести по каждому полученному патенту кассовым методом в книге учета.
Новости УСН
Налогоплательщиков, которые применяют или намерены применить УСН, с 1 января ждут изменения по сумме лимита доходов и единого налога, срокам подачи уведомления, правилам подачи декларации в случае прекращения применения «упрощенки» и формам документов.
«Упрощенцев» ждут небольшие изменения
В частности, лимит доходов для перехода на УСН по итогам 9 месяцев хоть и останется в пределах 45 млн руб., но будет каждый год корректироваться на коэффициент-дефлятор (в 2013 г. он равен 1), а годовой лимит доходов останется на уровне 60 млн и также будет претерпевать инфляционные корректировки.
Срок подачи уведомления о переходе на УСН для новых организаций и ИП составляет 30 дней с момента постановки на учет, а не 5 дней, как раньше.
А для действующих организаций срок подачи заявления о переходе на УСН продлен до 31 декабря — ранее он заканчивался 30 ноября.
Для плательщиков налогов по УСН не будет учитываться разница курсов от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам.
Кроме того, в случае, когда объектом налогообложения выступают доходы, сумму единого налога можно будет уменьшить только на ту часть пособия, которую платит работодатель. И по-прежнему остается возможность уменьшения исчисленного единого налога на сумму уплаченных страховых взносов, но в пределах 50%.
Тотальный бухучет
Вопрос о бухучете для предприятий на УСН не решен окончательно
Изменения в системе бухгалтерского учета направлены на сближение с мировыми стандартами.
Если в прошлом году организации, состоящие на УСН, формально имели право не вести бухгалтерский учет за исключением учета основных средств и нематериальных активов (в реальности эта льгота часто не действовала), то с 1 января все организации«упрощенцы» обязаны вести полную бухгалтерию.
Правда, для субъектов малого бизнеса предусмотрен упрощенный порядок ведения бухучета. А ИП, которые применяют УСН, от него освобождены.
Тем не менее до конца вопрос пока не решен.
«В конце прошлого года прошло предварительное рассмотрение профильным комитетом Госдумы законопроекта о внесении поправок в новый закон «О бухгалтерском учете», отменяющих ведение бухучета для организаций, применяющих УСН. Комитет решил, что законопроект отвечает формальным требованиям, предложено до 18 января собрать все поправки. В феврале законопроект будет рассмотрен в первом чтении, поэтому еще есть надежда на то, что законодатель все же освободит малый бизнес от дополнительных задач и дополнительных затрат на свое обслуживание», — поясняет Светлана Пентегова.
Начиная с этого года «упрощенцы» обязаны предоставлять в отделение статистики годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточную отчетность требуется присылать только тем организациям, для которых это специально предусмотрено законом.
Подавая уведомление о переходе на УСН по новой форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г., налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения при «упрощенке», уведомив об этом инспекцию не позднее 31 декабря. Правила о том, кто не имеет права переходить на УСН, остались прежними.
Прочее
- 202-ФЗ внес значительные изменения в порядок расчета налога на имущество. Теперь компании, принимая движимое имущество на учет в качестве основных средств, не обязаны уплачивать налог с его стоимости.
- Продляется еще на год выгодное нормирование процентов по полученным кредитам и займам, который должен был снизиться.
- Вступил в действие новый Общероссийский классификатор организационно-правовых форм, который предусматривает изменение формы записи кода с двузначного на пятизначный. Правовые формы поделены на 5 основных разделов. Также появились две новые позиции: «прочие юридические лица, которые являются коммерческими организациями», и «иные коммерческие организации, не включенные в другие группировки».
- С 2013 г. заработали изменения в пенсионной системе, согласно которым, в частности, меняется сумма обязательных платежей в ОПС для самозанятого населения (исходя не из 1, а из двух МРОТ). Общая стоимость страхового года на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП-«надомников» (а также адвокатов, нотариусов, фермеров и пр.) таким образом составит 35 662,7 руб.
- А для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, вводится дополнительный тариф.
Размеры страховых взносов для фрилансеров выросли вдвое
«В целом изменения в налоговом законодательстве я бы охарактеризовала как текущие, — говорит Светлана Пентегова. — Что касается изменений для «упрощенцев», то они практически все имеют положительный характер для налогоплательщиков, за исключением появления обязанности ведения бухучета. Но будем надеяться, что и эта неприятность будет устранена посредством принятия соответствующих поправок.
Безусловно, подпортила настроение предпринимателям новость о двукратном увеличении фиксированных страховых взносов, но на фоне серьезного дефицита пенсионного фонда эта поправка ожидаемая. Более того, по прогнозам, такие платежи будут поэтапно увеличиваться и составят через два-три года порядка пятидесяти тысяч рублей».