Как обычно, новый год принес предпринимателям и организациям налоговые подарки. Какие важные изменения произошли в фискальном законодательстве с 1 января 2014 г.? В целом можно сказать, что гайки продолжают закручиваться, а отчетность — усложняться.
Самый большой сюрприз прошлого Нового года (такой, что государству пришлось пойти на попятный)
с 1 января 2014-го «отыграли» назад.
Размеры взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых лиц уменьшатся вдвое по сравнению с 2013 г., то есть при доходах не выше 300 тыс. руб. составят около 17 000 руб., а при превышении 300 тыс. — эту же сумму плюс 1% от дохода.
Размер страховых взносов увязан на величину дохода
Напомним, именно с удвоением страховых взносов, которое вступило в силу 1 января 2013 г., эксперты связывают резкое уменьшение числа зарегистрированных ИП. Спасая положение, государство уже в июле 2013 г. снизило ставку взносов для предпринимателей до прежнего уровня (см. подр. «Государство снизило взносы для бизнеса с выгодой для себя») — эта «новация» и вступила в силу в ночь на 2014 г. .
Тем, кто работает по «упрощенке», с 1 января установлены следующие денежные рамки: предельный размер доходов за 9 месяцев 2014 г., который ограничивает право перехода организаций на УСН, составит 48,015 млн руб., а право на применение упрощенной системы налогообложения утрачивается при доходе свыше 64,02 млн руб.
Есть уточнения на 2014 г. и по патентной системе: минимальный размер годового дохода для предпринимателей, приобретающих патент, должен составлять минимум 106,7 тыс. руб. и максимум 1,067 млн.
Ужесточаются с Нового года различные аспекты подачи налоговых деклараций.
Так, ответственность в виде штрафа за непредставление деклараций в установленный срок вводится не только для налогоплательщиков, но и для налоговых агентов, а также для лиц, которые не являются плательщиками НДС. А за грубые нарушения в налоговом учете и отказ от предоставления документов отныне будут наказаны не только организации, но и ИП: сумма штрафа для них будет такой же, как для юридических лиц, — 10 тыс. руб.
К ответственности за нарушения правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения также отныне можно привлекать предпринимателей, нотариусов и адвокатов. Кроме того, разграничивается налоговая ответственность за непредоставление сведений и документов по контрагентам.
Налоговая отчетность с 1 января поставлена в более жесткие рамки
Все налоговые споры, обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц теперь необходимо урегулировать в обязательном досудебном порядке.
Если же налогоплательщик сообщает об уменьшении суммы налога или заявляет об убытках — это станет основанием для истребования у него пояснений, причем в течение 5 дней.
Строже будут следить и за счетами организаций, ИП и физических лиц.
Так, если операции по счету какой-либо фирмы или индивидуального предпринимателя приостановлены в одном банке, эти субъекты не смогут открыть счет ни в каком другом. Ну а информация о состоянии счетов простых граждан станет достоянием налоговиков с 1 июля этого года.
Еще пара нововведений в отношении физлиц: важным изменением для состоятельных автолюбителей будет повышение транспортного налога для автомобилей, которые стоят дороже 3 млн руб. (с повышающим коэффициентом от 1,1 для легковых авто в 3–5 млн руб. 2–3-летнего возраста и до 3 для машин стоимостью от 10 до 15 млн руб. старше 10 лет и еще более дорогих до 20 лет). Какие именно автомобили попадут в список роскошных, станет известно до 1 марта.
За роскошь на колесах придется платить больше
Кроме того, с 2014 г. меняется порядок получения имущественного налогового вычета — теперь «жилищный» вычет можно будет использовать в несколько этапов, при этом общая сумма по-прежнему не сможет превышать 2 млн руб. без учета процентов. Ограничили с 1 января и размер имущественного вычета по расходам на погашение процентов по жилищным кредитам — тремя миллионами рублей.
Для организаций важным изменением с нового года стало и определение налоговой базы по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимости как их кадастровой стоимости на 1 января года налогового периода. (На новом порядке расчета и уплаты налога на прибыль для бюджетных учреждений культуры, корректировке коэффициентов амортизации, повышении акцизов и льготном налогообложении региональных проектов — кстати, проектов в области добычи природных ископаемых это нововведение не касается — и ряде других изменений останавливаться не будем).
Вот лишь еще несколько важных деталей: сумма налога на прибыль исчисляется теперь в полных рублях, вместо ОКАТО при заполнении налоговых деклараций рекомендуется указывать код ОКТМО, а декларации по НДС должны в обязательном порядке быть поданы в электронном виде — последнее возражений, в принципе, не вызывает. Хотя требование подписать цифровой документ усиленной квалифицированной подписью и потребует от налогоплательщиков решения вопроса с оператором связи.
Пока все, но законодатели активно работают над новыми усовершенствованиями. К 1 января 2015 г. они как раз поспеют.
По мнению налогового консультанта Светланы Пентеговой, изменения 2014 года в налоговом законодательстве носят разноплановый характер: произошли как приятные, так и не очень радостные для налогоплательщиков перемены.
«Часть изменений носят чисто технический характер, часть уточняет некоторые неясности. В целом не могу отметить каких-то радикальных перемен, все довольно-таки ожидаемо и предсказуемо.
Так, к числу положительных и особенно нашумевших, безусловно, можно отнести изменение размера фиксированных взносов для предпринимателей. Теперь снова можно будет смело держать ИП «про запас», с одной стороны. С другой стороны, нельзя говорить о том, что государство снизило нагрузку на бизнес по страховым взносам, так как произошло всего лишь перераспределение платежей с «бедных» предпринимателей на более состоятельных, что, на мой взгляд, соответствует классическому принципу равного и справедливого налогообложения», — говорит Светлана Пентегова.
Достаточно значимым изменением для предпринимателей и юридических лиц, по ее мнению, стало введение обязательного досудебного урегулирования всех налоговых споров.
«Это, на мой взгляд, приведет к затягиванию сроков обжалования, так как вышестоящие налоговые органы не всегда имеют возможность соблюсти сроки вынесения решений по жалобам», — говорит эксперт.
С бумажными декларациями по НДС покончено
Третья поправка, которую хотелось бы отметить, по мнению Пентеговой, — это переход на обязательный электронный документооборот с налоговой инспекцией.
«Преподнесли его, конечно, как переход на обязательную электронную сдачу деклараций только по НДС, но все понимают, что фактически налогоплательщиков обязали использовать платный сервис, стоимость которого увеличивает расходы на обслуживание бизнеса, что, естественно, переносится на стоимость производимых товаров, работ и услуг.
Налогоплательщики долго этому противились, но теперь, видимо, тихо смирились с изменениями, что, наверное, правильно — ведь никому не приходит в голову возмущаться платным обслуживанием расчетных счетов в коммерческих банках, наличие которых обязательно для всех организаций».