С 1 января по уже сложившейся новогодней традиции вступили в силу более сотни поправок в Налоговый кодекс. Каких именно сюрпризов нужно ожидать красноярскому бизнесу всех размеров от фискального законодательства?
Налоговое законодательство страны с Нового года получило более 100 поправок
1. С Нового года вводятся новые правила налогообложения консолидированных групп. ФЗ-321 разрешает создавать добровольные объединения налогоплательщиков, в которых общий налог на прибыль сможет выплачивать только один участник. При этом должен соблюдаться ряд условий: участие в уставном капитале друг друга на 90% и более, общая выручка не меньше 100 млрд руб. и общие налоговые обязательства не ниже 10 млрд. Объединяться не дозволено компаниям финансовой сферы и тем, кто не уплачивает налог на прибыль.
2. С 1 января в России появился новый вид налоговых проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверки уже нельзя — теперь это прерогатива ФНС России по месту ее нахождения. Подробные правила прописаны в ст. 105.17 Налогового кодекса РФ.
При определении соответствия цен сделки рыночным ФНС вправе использовать два новых метода: сопоставимой рентабельности и распределения прибыли (все методы регламентируются гл. 14.3 НК). Неуплата налога в результате применения нерыночных цен грозит штрафом до 40% от неуплаченной суммы.
Заработают и новые правила определения рыночных цен для целей налогообложения. Кроме того, под контроль отныне попадают все внешнеторговые сделки и сделки между сторонами, за год получившими прибыль более 1 млрд руб., а также ряд других финансовых соглашений.
3. Участников сделок ожидает введение симметричных корректировок. Если ФНС России по результатам проверки доначислила налоги одному из участников сделки, другой ее участник имеет право скорректировать свои налоговые обязательства. Например, если продавцу был доначислен налог на прибыль в результате увеличения облагаемых доходов, покупатель может уточнить свои обязательства по налогу на прибыль и увеличить свои расходы по данной сделке. Симметричная корректировка возможна при соблюдении ряда условий, предусмотренных ст. 105.18 НК РФ.
4. Перечень расходов, которые уменьшают прибыль, облагаемую налогом, будет расширен. Сюда отнесены затраты на создание новых технологий, научные исследования и НИОКР. Причем независимо от того, каким окажется результат научных изысканий.
5. С 2012 г. НДС могут не платить организации, занятые в сфере культуры и искусства — независимо от их организационно-правовой формы. Раньше такое право предоставлялось лишь некоммерческим объединениям.
Освободят от НДС и отдельные операции в рамках инвестиционного товарищества в соответствии с ФЗ-335 и передачи недвижимости на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
Отменяются ограничения по размеру уставного капитала банков, которым дозволено выдавать банковские гарантии для возмещения НДС в упрощенном порядке.
6. Усложнится финансовая жизнь у компаний, занятых в торговле спиртными напитками и табаком. И соответственно у всех рядовых налогоплательщиков «с вредными привычками». Как говорилось уже не раз (см. подр. «Сигареты и водка подорожают с января»), акцизы на алкогольную продукцию и табачные изделия с 2012 г. пересмотрены в сторону увеличения. В целом за 2012-2014 гг. сборы по ним вырастут в 2-3 раза. Подрастут акцизы и на бензин (см. подр. «Бензин подорожает после выборов»).
7. Хорошая новость припасена для работодателей по части уплаты страховых взносов. Благодаря недавно принятому ФЗ-379 они будут снижены с 34 до 30%. Увеличено и число видов деятельности, для которых можно применять пониженные страховые тарифы при «упрощенке» в течение переходного периода. Это дозволяется, например, в сфере транспорта и связи, розничной торговле фармацевтическими и медицинскими товарами, а также для некоторых металлических производств.
Еще одно изменение касается предельной величины базы для начисления страховых взносов. Ее проиндексировали в 1,1048 раза, или до 512 тыс. руб. (правда, при этом закон предусматривает дополнительный тариф для тех, кто заработал больше: с суммы превышения в ПФ будут начислены еще 10% взносов). Предельная величина сохранит свой смысл для страхователей, использующих право на пониженные тарифы: по его достижении льготным категориям плательщиков можно дополнительных взносов не начислять.
8. Что касается физических лиц, то для них увеличена сумма стандартного вычета по НДФЛ на первого и второго ребенка — с 1000 до 1400 руб. и отменяется ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб.
Для руководителей компаний, их замов и главбухов предусмотрено налогообложение компенсаций, выплачиваемых при увольнении (если они превышают 3-кратный размер среднемесячного заработка).
Обычным гражданам в наступившем году прощают налоговые долги (а также пени и штрафы), начисленные на 1 января 2009 г. Эти недоимки признаны законом (ФЗ-330) «безнадежными к взысканию». Однако налоги, не выплаченные к этому сроку предпринимателями и частнопрактикующими субъектами, возвращать все равно придется.
В целом, по мнению экспертов, особых сюрпризов в налогообложении не ожидается.
«Изменения налогового законодательства 2012 г., на мой взгляд, представляют собой сплетение реальных нововведений, таких как включение новой главы относительно трансфертного ценообразования и устранение некоторых пробелов и разночтений — например, уточнение ряда моментов с НДС, которые вступили в силу как с октября предыдущего года, так и с января текущего, — отмечает налоговый консультант Светлана Пентегова.
— Большинство поправок были более чем ожидаемыми, особенно это касается снижения ставки страховых взносов, разговоры о котором начались еще с начала 2011 г. Подобная мера несколько облегчит жизнь организациям. 4% — это вроде бы немного, но если предприятие имеет большой фонд оплаты труда, экономия может быть существенной.
Также не удивило новизной повышение ставок акцизов, так как принято такое решение в рамках заявленной налоговой политики».
По мнению Пентеговой, ситуация с «равновесием» положительных и отрицательных для налогоплательщиков изменений повторяется практически из года в год.
«В целом же можно сделать вывод, что изменения 2012 года по-прежнему не дают финансистам расслабляться, требуя внесения очередных корректировок в их повседневный труд», — говорит эксперт.
Вообще, тенденции в налоговой политике России таковы, что ближайшее будущее не сулит послаблений: напротив, власть намерена повышать доходный потенциал налоговой системы. А значит, со временем льготы будут уменьшаться, уклонение от уплаты налогов — пресекаться жестче, а содержание недвижимости — становиться все более затратным для владельцев.
Татьяна Алёшина
ДЕЛА.ru