Ни один год не обходится без изменений в налоговом законодательстве. Каждый неравнодушный бизнесмен, бухгалтер, консультант непременно вписывает в список своих постновогодних дел знакомство со вступающими в силу нововведениями.
При первом приближении может показаться, что налоговые изменения – это нечто специфическое и касается только профессиональных участников рынка, но в действительности многое напрямую отражается на жизни каждого, ведь все мы с вами так или иначе налогоплательщики.
Налоговые изменения – признак стабильности
Кнут…
Весь четвертый квартал все без исключения информационные источники пестрили заголовками об отмене ЕНВД1 – наконец это свершилось. Свершилось – и хорошо, уж слишком давно планировали. Сказать, во благо или во вред, сложно, но момент, безусловно, не самый подходящий –уж слишком много изменений произошло в течение 2020 года, которые сформировали, по оценкам некоторых специалистов, целое «ковидное законодательство». А тут еще и история с ЕНВД, а вернее, без него.
Скорее всего, на сегодня все бывшие ЕНВДэшники уже определились с системой налогообложения на 2021 год, но все же стоит напомнить, что
если вы перешли на УСН2, а посчитали и выяснилось, что выгоднее патент (ПСН3), то эти системы легко сочетаются: смело подавайте заявление на патент.
Но не забывайте сдавать отчетность по УСН, пусть даже нулевую. Кстати, было много мнений о том, что отмена ЕНВД приведет к росту цен в небольших кафешках и магазинчиках, так как налоговая нагрузка на бизнес увеличится. Что ж, опасения справедливы, поживем-увидим.
…И пряники
Законодатель часто действует по методу кнута и пряника, и поправка с ЕНВД не исключение: в противовес отмене выгодного и привычного режима расширили свое действие УСН и ПСН.
Так, вводится прогрессивная налоговая ставка по УСН с одновременным увеличением предельно допустимых доходов: если у компании выручка находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников – от 100 до 130 человек, право на применение УСН сохраняется, но налог уплачивается по повышенным ставкам (8% вместо привычных 6% и 20% вместо 15%). Также стоит отметить, что указанные пороговые значения корректируются на коэффициент-дефлятор, который в 2021 году составит 1,032.
Второй «пряничек» – расширение сферы применения ПСН.
По новым правилам, ПСН с 2021 года применяется в отношении любых видов предпринимательской деятельности, перечень которых установлен законом субъекта РФ.
Вместе с тем в 3 раза увеличиваются площади торговых залов и залов обслуживания для заведений розничной торговли и общепита, применяющих ПСН, то есть если раньше патент можно было приобрести только если площадь зала обслуживания составляет не более 50м2, то сейчас это ограничение при ПСН – 150 м2.
Еще одно важное дополнение в ПСН – возможность уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. Важно, чтобы взносы были уплачены в том периоде, на который приобретен патент.
К слову, в 2021 году фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование сохранятся на уровне 2020 года: величина взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году составит 32 448 руб., а взносов на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.
Ну и вишенкой на торте во всем это пряничном великолепии стало продление налоговых каникул до 01.01.2024:
субъекты РФ могут вновь вводить налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП, работающих в некоторых отраслях – налоги по УСН и ПСН для таких ИП будут нулевыми в течение двух налоговых периодов.
Подарок айтишникам
Следующим значимым изменением можно считать так называемый «налоговый IT-маневр» – поправки в законодательство, которые призваны поддержать организации и ИП сферы IT, а также стимулировать их развитие. Для таких компаний предусмотрены льготные ставки и даже некоторые освобождения в части НДС, налога на прибыль и страховых взносов.
Главные условия для применения льгот – это должны быть российские компании, которые получили документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, среднесписочная численность их работников за отчетный (налоговый) период должна составить 7 или более человек, а доля доходов от деятельности в области IT за отчетный (налоговый) период – не менее 90% их общего дохода за тот же период.
«Налог для богатых»
Стоит отметить еще одну крайне дискуссионную поправку, обсуждать которую начали еще с момента отмены прогрессивной шкалы подоходного налога, – речь идет о прогрессивной шкале НДФЛ. Повышенная ставка НДФЛ в размере 15% вводится в отношении доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. Таким образом, физлицо должно будет заплатить 650 000 рублей (13% с 5 млн рублей), а также еще 15% с величины дохода, превысившего 5 млн рублей.
Но не стоит пугаться, поправка не затронет всех доходов физлиц. Неизменным останется налогообложение доходов от продажи недвижимости, а кроме того, из доходов, облагаемых по ставке 15%, исключат страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Еще презенты
Нельзя не затронуть еще пару поправок – подарков: отменены декларации по транспортному и земельному налогу для бизнеса: теперь налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога на основании имеющихся в инспекции данных по аналогии со взиманием данных налогов с физических лиц. Вопрос только в том, что данные в налоговые органы приходят частенько или не те, или не совсем те, но это уже детали.
Еще одно приятное изменение – увеличение суммы налоговой задолженности для принудительного взыскания с физических лиц.
Ранее налоговый орган мог обращаться в суд для взыскания задолженности при сумме недоимки свыше 3000 рублей, а с 2021 года эта сумма составляет 10 000 рублей. Но, безусловно, долги лучше не копить, а оперативно их отслеживать в личном кабинете на сайте www.nalog.ru.
Также напоследок стоит отметить, что пока еще в режиме проекта готовятся поправки о предоставлении гражданам социального налогового вычета в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги. Вычет планируется предоставить в размере фактически произведенных расходов на указанные услуги, но не более 120 000 руб. То есть максимальная сумма, которую можно будет вернуть, – 13% от 120 000 руб. Болеем за эту поправку. Всем – спорт!
Светлана ПЕНТЕГОВА,
профессиональный налоговый консультант