Новый год – новые налоговые правила: что поменялось в налогах с 1 января

«Все течет, все меняется», – говорили античные мудрецы, и налоги тому отличный пример. Постоянные поправки в законодательстве стали неизменным новогодним спутником как предпринимателей, так и простых граждан.

Рассмотрим, на что стоит обратить внимание с января 2024 года. 

Социальные налоговые вычеты: увеличение сумм, введение упрощенного порядка получения

Всевозможные налоговые вычеты по НДФЛ с каждым годом становятся все более популярными, и уже пару лет назад налогоплательщики могли заметить в своем личном кабинете такую фразу: «Получить налоговые вычеты в упрощенном порядке». Но до сих пор эта опция не работала.

Так вот, с 2024 года упрощенный порядок получения налоговых вычетов становится реальностью.

Суть такого порядка в том, что организации, оказывающие услуги, с оплаты которых можно получать налоговые вычеты, самостоятельно предоставляют в общую базу информацию о произведенных налогоплательщиками расходах, например, по оплате медицинских услуг. Налогоплательщик видит эту информацию в личном кабинете, и ему остается только подтвердить данные и отправить заявление.

В упрощенном порядке можно получить вычеты по расходам на медицинские услуги, обучение, добровольное медицинское страхование, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, а также физкультурно-оздоровительные услуги.

Кроме этого, с 2024 года повышается размер социальных налоговых вычетов.

Максимальный размер социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка увеличен с 50 000 до 110 000 руб. Предельный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение и покупку лекарств повысили с 120 000 до 150 000 руб.

Увеличенные суммы могут быть использованы в декларационной кампании 2025 года, когда можно будет подавать сведения за 2024 год в упрощенном или общем порядке. Также, напомним, для налогоплательщиков доступно получение социальных налоговых вычетов через работодателя.

НДФЛ для релокантов

Самой ожидаемой поправкой стала корректировка уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) сотрудниками, работающими удаленно из-за рубежа и утратившими статут резидента.

Напомним, с заработной платы трудящихся работодатель обязан удержать НДФЛ по ставке 13% (15% при превышении суммы дохода 5 млн).  По действовавшим до 2024 года правилам в случае, если сотрудник не находится в России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он теряет статус резидента, и упомянутая выше ставка 13% (15%) превращается в 30%.

Разумеется, такое весомое увеличение налоговой нагрузки приводило к разного рода злоупотреблениям со стороны налогоплательщиков, тем более что система контроля статуса резидент/нерезидент налоговой инспекцией на сегодня совершенно не отлажена.

Кроме этого, в прошлом году стала популярной схема, когда местом заключения трудового договора с работником при утере статуса резидента указывалось иностранное государство – тогда полученные в рамках такого договора доходы признавались доходом от источников вне РФ и вовсе освобождались от налогообложения.

В течение всего прошлого года вопрос бурно обсуждался, и в результате с 2024 года

налог с доходов релокантов вне зависимости от их налогового статуса удерживается работодателем по стандартной ставке 13 (15%) в случае, если работодателем является российская организация или ее подразделение.

Стоит отметить, что для релокантов все еще остается возможность работать по гражданско-правовому договору, зарегистрировавшись в качестве ИП или с использованием статуса самозанятого, что помогает здорово сэкономить на налоговых отчислениях.

Налоги с банковских вкладов

Банковские депозиты в связи с увеличением ключевой ставки вернули свою привлекательность в качестве инструмента сбережения и преумножения активов. Но что же с налогообложением?

Еще в 2021 году появился закон, в соответствии с которым проценты по банковским вкладам должны были облагаться НДФЛ, но в марте 2022 года действие данной нормы было приостановлено – освобождены от налогообложения  доходы в виде процентов по вкладам, полученным в 2021, 2022 годах. А вот с 1 января 2023 года налогообложение вкладов вернулось к своему первоначальному варианту. 

Это означает, что в 2024 году впервые налог на вклады заплатят те налогоплательщики, кто размещал денежные средства на банковских депозитах в 2023 году и получил доход, превышающий не облагаемую налогом сумму.

К вопросу о расчете необлагаемой суммы: сейчас действует правило, что налогом не облагается сумма процентов, рассчитанная как максимальная ключевая ставка ЦБ за год, умноженная на 1 млн рублей. При расчете необлагаемой суммы за 2023 год будет использоваться ключевая ставка 15%, так как расчет производится на первое число месяца, и именно такой максимум рассчитан на 1 декабря 2023 года.

Таким образом, если совокупный доход в виде процентов по вкладам не превысит 150 тыс. руб., то налог платить не придется.

Но вся сумма, превышающая данную величину, подпадает под налогообложение по стандартным ставкам 13% (15%).

Налогоплательщикам не придется проводить расчеты самостоятельно – налоговый орган пришлет уведомление с суммой налога к уплате на основании информации, предоставленной налоговыми агентами – банками. Оплатить налоги по таким уведомлениям нужно будет до 01.12.2024.

Если не заплатить налоги вовремя

Лучшая мотивация к уплате обязательных сумм, как известно, страх наказания.

В целом за нарушение налогового законодательства существует несколько видов ответственности: налоговая, административная и даже уголовная.

Если налогоплательщик оплачивает налоги несвоевременно, не скрывая при этом объекты налогообложения и не занижая налоговую базу, ему грозит только начисление пени, размер которых зависит от ключевой ставки ЦБ.

Рассчитываются пени путем умножения суммы недоимки (сколько вы задолжали государству) на 1/300 действующей в текущем периоде ключевой ставки ЦБ и количество дней просрочки.

В связи с высоким значением текущей ключевой ставки платить налоги несвоевременно становится значительно дороже.

ЕНС – «гроза» 2023 года – остается

В 2023 году налогоплательщики столкнулись с рядом проблем, вызванных введением единого налогового счета (ЕНС): понять, сколько и за что нужно платить в бюджет, было невозможно первые полгода точно – сальдо ЕНС формировалось само собой. К слову, далеко не все разобрались с пресловутым сальдо и на сегодня.

Но, по мнению налоговиков, реформа по переходу на уплату налогов через ЕНС прошла успешно, и поэтому с 2024 года все преференции переходного периода (2023 года) обнуляются: уведомления о суммах исчисленных налогов становятся обязательными, оплачивать налоги платежными поручениями со статусом «02» теперь нельзя.

Напомним, единый налоговый счет работает по следующему сценарию: вы уплачиваете налоги по единым реквизитам в единый, так сказать, котел.

Списание сумм с ЕНС в пользу того или иного налога производится налоговой инспекцией автоматически на основании либо начисленных обязательных платежей (как, например, фиксированные взносы предпринимателя), либо поданных налогоплательщиком сведений о начислениях в форме уведомлений или налоговых деклараций.

Стоит отметить, что налоги физлица и предпринимателя также списываются с одного единого счета, привязанного к единому ИНН.

И некоторые иные «стандартные» изменения…

С 2024 года повышается МРОТ – теперь его значение 19 242 руб.

Это значит, что с учетом красноярских коэффициентов наш МРОТ составит 19242*1,6 = 30 787,2 руб. Именно такую минимальную заработную плату обязаны начислять работодатели в случае, если работник трудоустроен на полный рабочий день.

Если этого не делать, налоговые органы закидают автоматическими требованиями, от которых придется бесконечно отбиваться. Также возможен вызов для дачи пояснений, в том числе и в прокуратуру.

Размер фиксированных взносов для ИП в 2024 году – 49 500 руб., платить удобнее всего раз в квартал, поделив эту сумму на четыре части.

Увеличены лимиты по УСН:

для перехода на спецрежим с 2025 года доход за 9 месяцев 2024 года не должен превышать 149,51 млн, а для того, чтобы не утратить право на применение УСН, в 2024 году совокупный доход не должен превышать 265,8 млн руб.

При этом сумма дохода, превышающая 199,35 млн, будет облагаться по повышенным ставкам (8% вместо 6% и 20% вместо 15%) при отсутствии региональных льгот.